答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)第八条规定，“小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。相关规定没有对纳税人开具红字专用发票的时限进行限制。

　　41. 按季纳税的小规模纳税人，2019年1月向税务机关申请代开了一张销售额为10万元的增值税普通发票，并缴纳了3000元增值税。现在小规模纳税人免税标准提高后，之前代开发票所缴纳的增值税能否向税务机关申请退还？

　　答：如果纳税人2019年一季度销售额未超过30万元，1月份代开增值税普通发票时缴纳的增值税，可在2019年一季度增值税纳税申报时，向主管税务机关申请退还。

　　42. 按季纳税的小规模纳税人，2019年2月向税务机关申请代开了一张销售额为20万元的增值税专用发票和一张销售额为15万元的增值税普通发票，已缴纳了增值税。3月1日，因发生销货退回，购买方把金额为20万元的专用发票退回，该张发票购买方尚未申报抵扣。请问，对于这张专用发票，应当如何处理？代开发票时已经缴纳的增值税能否向税务机关申请退还？

　　答：对于第一个问题，因跨月不符合发票作废条件，如果购买方尚未用于申报抵扣，纳税人可以在购买方将发票联及抵扣联退回后，向税务机关申请代开红字专用发票。对于第二个问题，税务机关代开红字专用发票后，纳税人可以向税务机关申请退还代开专用发票所缴纳的增值税。此外，如果纳税人2019年一季度的销售额未超过30万元，前期代开15万元普通发票时缴纳的增值税也可以在申报本季度增值税时，向主管税务机关申请退还。